Coronacrisis: verscheidene fiscale maatregelen toegekend aan zelfstandigen en vennootschappen

De gezondheidscrisis die de laatste maanden onze hele samenleving beheerste, had niet enkel een impact op ons dagelijks leven maar eveneens op de solvabiliteit van onze ondernemingen. Deze hadden zwaar te lijden onder de dalende consumptie en de verregaande maatregelen getroffen om de uitbraak van het virus in te dijken.

Om hieraan te verhelpen werkte de federale overheid verscheidene wetsvoorstellen uit (met als voornaamste ‘CORONA II’ en ‘CORONA III’) om de zelfstandigen en vennootschappen te ondersteunen. Eén van de maatregelen opgenomen in het voorstel betreft de ‘vervroegde verliesaftrek’. Het voorstel moet ademruimte geven aan de zelfstandigen en vennootschappen om hun liquiditeit en solvabiliteit te herstellen.

Personenbelasting - Vervroegde verliesaftrek

De doelgroep van deze maatregel betreffen zowel zelfstandigen met winst als met baten.

Hoe zal de regeling er concreet gaan uitzien: de winsten en baten van het inkomstenjaar 2019 (aanslagjaar 2020) kunnen worden vrijgesteld van belastingen tot op de hoogte van de verwachte verliezen in inkomstenjaar 2020 (aanslagjaar 2021).

Het betreft een vrijstelling op aanvraag en deze zal dus niet automatisch worden toegekend. De aanvraag zal dienen te gebeuren via een apart formulier (genaamd ‘275 COV’). Dit document zal deel uitmaken van de aangifte in de personenbelasting voor het aanslagjaar 2020.

De vrijstelling wordt teruggenomen in het volgend inkomstenjaar (2020) om zo het verlies voor dat inkomstenjaar geheel of gedeeltelijk te neutraliseren. Het betreft dus slechts een tijdelijke maatregel vermits in het volgende jaar het vrijgestelde gedeelte zal worden toegevoegd aan de winsten of baten om op dat ogenblik belast te worden.

Vennootschapsbelasting - Tijdelijke vrijstelling van de vennootschapsbelasting

In de vennootschapsbelasting is het systeem iets complexer maar de vrijstelling zal de vorm aannemen van een tijdelijke vrijstelling van het resultaat van het belastbare tijdperk dat verbonden is naar gelang het geval met aanslagjaar 2019, of met aanslagjaar 2020. Dit hangt af van de afsluitdatum van het boekjaar.

Het initieel vrijgestelde bedrag zal worden toegevoegd aan de belastbare gereserveerde winst van het belastbare tijdperk waarin de beroepsverliezen als gevolg van de crisis werden geleden. Ook hier betreft het dus een tijdelijke vrijstelling.

Er worden enkele soorten vennootschappen uitgesloten van de gunstregeling, zoals beleggingsvennootschappen. Verder worden ook vennootschappen geweerd die reeds vóór de coronacrisis als een ‘onderneming in moeilijkheden’ kwalificeerde. De regeling geldt dus enkel voor ‘gezonde’ ondernemingen, welke jammer genoeg moeilijkheden ondervinden door de huidige crisis.

Ook hier betreft het geen automatische regeling maar is deze wel het onderwerp van een aanvraag waarbij een wijziging of vrijstelling van de aangifte in de vennootschapsbelasting kan worden gevraagd.

Conclusie

Deze maatregelen, die doorwerken op het niveau van de personen- en de vennootschapsbelasting, worden toegevoegd aan het eerste pakket maatregelen dat reeds werd ingevoerd door de andere overheden. Hopelijk werkt dit de economische relance in de hand.

Aarzel niet om ons te contacteren indien u hierover meer informatie wenst.

Olivier Doms - Juriste & fiscaliste chez Pareto
30/03/2021

Tijdelijke uitbreiding verlaagd btw-tarief voor afbraak en heropbouw

In 32 Belgische steden geldt er een verlaagd btw-tarief van 6% voor de afbraak en de daarop volgende heropbouw van een privéwoning. Sinds 1 januari 2021 is dit verlaagd btw-tarief uitgebreid tot het hele Belgische grondgebied. Het betreft een tijdelijke regeling die geldt tot en met 31 december 2022. Dit houdt in dat de btw opeisbaar moet geworden zijn (d.m.v. facturatie of betaling) tussen 1 januari 2021 en 31 december 2022, en uiterlijk op 31 december van het jaar van de eerste ingebruikneming. Dit vernieuwde en tijdelijke btw-regime is evenwel aan bijkomende voorwaarden onderworpen.
19/03/2021

Kaasroute onder vuur

Er is een wetsvoorstel ingediend om onbelaste roerende schenkingen via een Nederlandse notaris onmogelijk te maken.
16/02/2021

Belastingheffing op uw tweede verblijf in het buitenland

Als fiscaal inwoner van België wordt u belast op uw wereldwijde inkomsten, inclusief inkomsten uit onroerende goederen uit het buitenland. Wanneer er echter een dubbelbelastingverdrag bestaat tussen België en het land waar het onroerend goed is gelegen, zijn deze buitenlandse inkomsten vrijgesteld in België. Deze worden wel in rekening genomen om de tarieven te bepalen die van toepassing zijn op uw andere belastbare inkomsten. Dit is het zogenaamde "progressiviteitsreserve"-mechanisme.